В рамках данного проекта, касающегося поправок к постановлению «О мерах по реализации статьи 307 Налогового кодекса КР», предлагается пересмотреть правила расчета «риск-ориентированной» налоговой базы по НДС для товаров, импортируемых из стран ЕАЭС, которые имеют признаки риска, согласно статье 307 Налогового кодекса.
Подготовленные изменения направлены на реализацию закона КР от 12 февраля 2025 года №37, который внес значительные поправки в законодательство в области налогообложения.
Основные изменения проекта
1) Изменение формулировки в пункте 2 базового постановления №60
Предлагается заменить «Министерство финансов» на «Кабинет министров».
2) Новая схема определения и применения налоговой базы НДС для товаров из ЕАЭС с признаками риска
Вводится понятие «крупный налогоплательщик»: это субъект, который включен в список крупных налогоплательщиков по решению уполномоченного налогового органа на основании установленных критериев.
Изменяется формула для расчета «риск-базы» по НДС:
Налоговая база НДС с признаками риска будет рассчитываться как среднеарифметическая цена (Сц) по товарной позиции с учетом снижения на 30%:
НБ = Сц − (Сц × 30%).
Уточняется методика расчета средней цены (СУР):
- Средняя цена на товары, импортируемые из стран ЕАЭС, будет определяться системой управления рисками на основе данных налоговой службы за последние 9 отчетных месяцев. Используемые источники включают:
- заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов;
- электронные счета-фактуры участников внешнеэкономической деятельности;
- декларации на товары.
Если отсутствуют данные по импорту крупного налогоплательщика, средняя цена будет рассчитываться на основании информации всех импортеров. Также будет возможность направлять запросы в органы статистики, которые обязаны предоставить нужные данные в течение 10 рабочих дней.
Список товаров с «риск-базой» предполагается обновлять ежеквартально, а изменения вносить ежемесячно по заявкам налогоплательщиков, бизнес-ассоциаций или государственных органов. Уполномоченному налоговому органу будет предложено определить порядок формирования и корректировки этого списка.
Пункт 10 порядка предлагается признать недействительным.
Новые положения о подтверждении цены и запросах в страну экспортера
Проект предлагает дополнить Порядок новыми нормами (пункты 19–22), которые вводят специальный режим для крупных налогоплательщиков и описывают процедуру подтверждения цены:
- Если импортер или производитель является крупным налогоплательщиком, НДС будет рассчитываться на основе документов, подтверждающих обоснованность цены, без применения «риск-базы»;
- Налоговый орган получит право направлять запрос в компетентный орган страны экспортера для подтверждения информации;
- Если подтверждение не будет получено в течение 90 дней, налоговый орган сможет доначислить НДС по «риск-базе» с учетом пени (с даты ввоза) согласно налоговому законодательству;
- Импортер или производитель, не согласный с установленной «риск-базой», может подать заявление на применение цены сделки, и налоговый орган повторно направит запрос в страну экспортера;
- Если подтверждение поступит в течение 90 дней, разница будет считаться переплатой, а подтверждение станет основанием для применения цены контракта в течение следующих 6 месяцев по соответствующему коду ТН ВЭД.
Переходные положения и поручения
В проекте также указано, что текущий список товаров с установленной «риск-базой» НДС будет действовать до вступления в силу новых положений, указанных в обновленной редакции пункта 9.
Государственной налоговой службе при Кабинете министров КР предлагается взять на себя ответственность за реализацию постановления, а контроль будет осуществляться профильным управлением Администрации президента. Ожидается, что новые правила вступят в силу с момента официального опубликования, а некоторые пункты будут действовать с 8 сентября 2025 года.
